CPA税法,第三章消费税法
CPA税法第三章消费税法的主要内容如下：烟类商品：卷烟、雪茄烟、烟丝以及电子烟均按价值计征消费税。酒类：白酒采用复合计征方式，即同时考虑数量和价值。黄酒和啤酒按数量征税。葡萄酒和配制酒按价值计征。高档化妆品和贵重首饰：高档化妆品按价值计征消费税。金银首饰等贵重首饰也按价值计征。
从价计征：连同包装销售，均并入应税消费品的销售额中征收消费税。 包装物的押金：酒类产品（不管期限）并入销售额计征增值税、消费税；非酒类产品（≥1年或逾期）并入销售额计征增值税。 从量计征：销售应税消费品，计税依据为销售数量。
消费税法概念 消费税法是一部旨在调节特定商品消费行为的税法。它通过对特定商品征税，如烟草、酒类、化妆品等，来达到调节消费、引导社会资源合理配置的目的。税目与税率 税目：消费税法列举了多个主要税目，如烟、酒、化妆品、首饰、汽车等，具体规定了不同商品的征收条件和税率。
税法科目共有14章，其中增值税、消费税、企业所得税和个人所得税是重点章节，这些内容不仅需要记忆，还需要进行计算。税法和会计之间有密切联系，因此，考生可以选择将这两门课程一起备考。战略科目共有6章，属于章节较少的科目。
税法科目涵盖了十四章的内容，其中增值税、消费税、企业所得税和个人所得税章节尤其重要。税法是一门记忆与计算并重的学科，与会计学科关联紧密，因此可以考虑将两者结合在一起进行复习备考。战略科目相对较为简短，总共有六章。
征收两次消费税的产品
征收两次消费税的产品是卷烟和豪华小汽车。消费税复合计征是指将消费税和关税结合在一起，以减少税收负担。卷烟和白酒是首先被复合计征的商品，所以卷烟和白酒是复合计征的商品。双环节计征是指在原材料方面，对消费税分两次征收，一次是原材料的消费税，一次是成品的消费税。
卷烟：包括普通卷烟和雪茄型卷烟，均属于消费税双环节征收的范围。 酒类产品：也是消费税双环节征收的对象之一。 酒精：同样被纳入消费税双环节征收的范畴。双重征税的三种基本类型包括： 税制性双重征税：这种类型是由于复税制引起的重复征税现象。
消费税双环节征收的有：卷烟。包括普通卷烟和雪茄型卷烟；酒；酒精。
纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳，超豪华小汽车在此环节加征一道消费税。在批发环节征收的消费税仅限于卷烟，且是加征的一道消费税。加征11%的从价税和0.005元/支的从量税。
消费税的征税范围主要包括以下几类商品：烟：包括卷烟、雪茄烟等烟草制品。酒及酒精：如白酒、啤酒、黄酒、葡萄酒等酒精饮料。化妆品：包括各类美容、修饰类化妆品和护肤护发产品。但需要注意的是，舞台、戏剧等专用的上妆油、卸妆油、发胶等不属于征税范围。
可以引导消费者关注产品的质量与安全，促进相关产业的健康发展。总体而言，消费税的征收范围涵盖了从健康、环保到经济发展的多个层面，旨在通过税收手段引导消费者理性消费，促进社会经济的可持续发展。通过合理设定消费税的征收范围与税率，* 能够在促进经济增长的同时，有效维护社会公共利益与生态环境。
代加工电子烟需要缴纳消费税吗
代加工电子烟需要缴纳消费税，具体如下：电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。
电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。在进出口政策方面，纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策；将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。
生产环节：电子烟在生产或进口时，需要按照销售额的36%缴纳消费税。这一环节确保了电子烟在进入市场流通之前，就已经承担了相应的税收负担。批发环节：在电子烟的批发环节，同样需要按照销售额的11%缴纳消费税。这一环节的设置，进一步确保了电子烟在流通过程中的税收征收，防止税收流失。
通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。电子烟批发环节纳税人，是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。电子烟进口环节纳税人，是指进口电子烟的单位和个人。关于适用税率 电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。
电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。
按照33号公告的规定，电子烟生产环节消费税纳税人是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标（以下简称持有商标）的企业。通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业申报缴纳消费税。因此，只从事代加工电子烟产品业务的企业不属于电子烟消费税纳税人。
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